Vlabel aanvaardt sinds kort opnieuw de aftrek van regularisatieheffingen als passief van een nalatenschap (standpunt SP 21055 van 9 maart 2026).
Aftrekbare schulden in een nalatenschap
Vlaanderen biedt sinds 1 januari 2026 opnieuw de mogelijkheid tot regularisatie van ontdoken erf- en registratiebelasting (zie hiervoor onze nieuwsbrief van 23 oktober 2025 ). De regeling laat de aftrek of verrekening toe van de door de erfgenamen betaalde federale regularisatieheffing. Dit is nieuw.
Als aftrekbare schulden van de nalatenschap van een rijksinwoner worden immers sinds jaar en dag enkel (i) de schulden van de erflater die op de dag van zijn overlijden bestaan en (ii) de begrafeniskosten aanvaard.
In navolging van een arrest van het hof van beroep te Gent van 23 maart 2021 nam Vlabel in september 2021 het standpunt in dat erfgenamen de regularisatieheffing die verschuldigd is op de geregulariseerde inkomsten van de overledene, niet in aftrek kunnen brengen als passief in diens nalatenschap (SP 21055 van 13 september 2021). De Rechtbank van eerste aanleg te Gent oordeelde in dezelfde zin in zijn vonnis van 18 juni 2024. De regularisatieheffing is immers, volgens de rechtbank, een autonome heffing en is niet gelijk te stellen met de onderliggende geregulariseerde belasting. De schuld staat bovendien slechts definitief vast op het ogenblik van de betaling van de regularisatieheffing.
Aanpassing Vlaamse Codex Fiscaliteit
Om de fiscale kostprijs voor de erfgenaam enigszins te milderen, staat de Vlaamse Codex Fiscaliteit sinds 1 januari 2026 de aftrek van de federale regularisatieheffing in de Vlaamse aangifte erfbelasting toch toe. Wie zowel federale als regionale niet-betaalde belastingen regulariseert, kan de federaal betaalde regularisatieheffing in mindering brengen van de grondslag voor de Vlaamse regularisatieheffing. Voorwaarde is wel dat de betaalde federale regularisatieheffing betrekking heeft op inkomsten of kapitalen die door de betreffende erflater werden behaald of verkregen.
Voor aangevers die alleen federaal een regularisatieaangifte indienen (en voor wie een aftrek van de Vlaamse regularisatieheffing dus geen voordeel oplevert), is er de mogelijkheid om de federale heffing in te brengen als passief van de nalatenschap. De Vlaamse Codex Fiscaliteit bepaalt nu uitdrukkelijk dat het bedrag van de federale regularisatieheffing wordt gelijkgesteld met een schuld van de erflater die op de dag van zijn overlijden bestaat, voor zover (i) de geregulariseerde inkomsten of kapitalen die die inkomsten hebben gegenereerd, zijn aangegeven in een aangifte van nalatenschap en (ii) de inkomsten en bedragen waarvoor de regularisatieheffing is betaald, door de erflater zijn behaald of verkregen.
Aanpassing standpunt 21055
Vlabel past zijn standpunt aan de nieuwe regelgeving aan (SP 21055 van 23 februari 2026, gepubliceerd op 9 maart 2026). Wanneer erfgenamen niet-aangegeven buitenlandse inkomsten van de overledene voor de personenbelasting regulariseren, wordt de daaruit voortvloeiende regularisatieheffing als passief van de nalatenschap beschouwd indien voldaan is aan voormelde toepassingsvoorwaarden. Hetzelfde geldt voor een regularisatieaangifte die werd ingediend door de erflater, maar waarbij de betaling van de regularisatieheffing gebeurde door de erfgenamen.
De aftrekmogelijkheid is van toepassing op alle regularisatieheffingen die zijn geheven en betaald met toepassing van de federale wetgeving die een systeem van fiscale regularisatie voorziet, ongeacht de datum van het openvallen van de nalatenschap.